상장주식 합병 시 주주는 의제배당 발생 여부와 대주주 요건 충족 여부에 따라 세금 부담이 결정됩니다. 합병 시점에 배당소득세가 발생할 수 있으며, 이후 주식을 양도할 때 거래 방식 등에 따라 양도소득세가 적용됩니다.

상장주식 합병 시 과세 대상과 대주주 판정 기준은 무엇인가요?

합병 시 이익은 배당소득으로, 합병 후 양도 차익은 양도소득으로 구분하여 과세합니다. 합병으로 받는 대가가 기존 주식 취득가액을 초과하면 그 초과액을 의제배당(세법상 배당으로 간주하는 이익)으로 봅니다. 상장주식은 대주주가 양도하거나 장외거래(거래소 밖에서 이루어지는 매매)를 하는 경우에만 양도소득세가 발생합니다. 대주주 여부는 합병등기일 현재 보유 현황을 기준으로 판정하며, 취득가액은 기존 가액에 의제배당액을 더하고 받은 금전을 차감하여 산출합니다.

합병 주식의 양도소득세를 정확히 계산하려면

• 대주주 여부 판단: 합병등기일이 속하는 사업연도에 주식을 양도할 계획이라면 피합병법인의 합병등기일 당시 주식 보유 현황 확인
• 취득가액 산정: 기존 주식의 취득가액과 합병 시 발생한 의제배당 금액을 합산하여 적용