법인의 퇴직급여충당금 한도는 총급여액 기준과 추계액 기준 중 적은 금액으로 계산합니다. 2016년 이후 개시하는 사업연도부터는 추계액 기준 한도율이 0%로 적용되어 세무상 손금산입 한도액은 사실상 0원이 됩니다.

법인이 임원이나 직원의 퇴직급여에 충당하기 위해 결산 시 장부에 계상(장부상 비용 기록)한 경우에만 적용합니다. 확정기여형 퇴직연금 설정자는 총급여액 및 추계액 계산 대상에서 제외합니다.

세무상 한도액 계산 구조는 어떻게 되나요?

1. 해당 사업연도에 지급한 총급여액의 5%를 산출
2. 퇴직급여 추계액에 0%를 곱한 후 이미 설정된 충당금 잔액을 차감
3. 위 두 단계에서 계산된 금액 중 더 적은 금액을 선택
4. 「국민연금법」에 따른 퇴직금전환금이 있다면 해당 금액을 최종 한도액에 가산

퇴직급여충당금 누락을 방지하려면

• 확정기여형 퇴직연금 가입자: 지급한 급여를 총급여액 기준 계산 시 제외하여 한도액 산정
• 퇴직금전환금: 장부에 계상된 경우 퇴직급여충당금 누적액 한도에 합산하여 손금으로 인정