사업과 관련하여 지출한 수도광열비는 실제 사용처를 구분할 수 있다면 실지귀속에 따라 매입세액을 공제받습니다. 만약 과세사업과 면세사업을 함께 운영하여 구분이 불분명하다면 면세공급가액 비율만큼 제외하고 계산합니다. 업무와 직접 관련이 없는 지출은 공제 대상에서 제외되므로 주의가 필요합니다.

수도광열비 사용처 구분에 따른 공제 기준은 무엇인가요?

사업자가 지출한 수도광열비의 사용처를 명확히 알 수 있다면 「부가가치세법」에 따라 실지귀속을 기준으로 매입세액을 공제합니다. 하지만 과세와 면세 사업에 공통으로 사용되어 구분이 어렵다면 공통매입세액 안분 계산을 적용합니다. 이때 해당 과세기간의 총공급가액 중 면세공급가액이 차지하는 비율만큼은 공제받지 못할 매입세액으로 분류합니다.

공통매입세액 안분 계산은 어떻게 진행하나요?

1. 예정신고 시 해당 기간의 총공급가액과 면세공급가액 비율을 확인하여 안분 계산합니다.
2. 확정신고 시 과세기간 전체의 공급가액 비율을 적용하여 정산 절차를 진행합니다.
3. 과세기간 중 공급가액이 없다면 매입가액, 예정공급가액, 예정사용면적 비율 순서로 적용합니다.

• 단, 건물을 신축하거나 취득하여 예정면적을 구분할 수 있다면 예정사용면적 비율을 최우선으로 적용합니다.

매입세액 전액 공제 대상인지 확인하려면

• 면세비율 확인: 해당 과세기간의 면세공급가액 비율이 5% 미만인지 확인합니다. 단, 공통매입세액이 500만 원 이상이면 안분 계산 대상입니다.
• 소액 기준 점검: 지출한 공통매입세액 합계가 5만 원 미만이라면 안분 계산 없이 전액 공제받을 수 있습니다.
• 업무 관련성 점검: 수도광열비 지출이 사업과 직접 관련이 있는지 확인합니다. 「소득세법」에 따라 타인이 주로 사용하는 공간의 비용은 필요경비로 인정되지 않습니다.