의제매입세액 공제는 면세 농산물 등을 원재료로 사용하는 사업자가 매입 가액의 일정 비율을 매입세액으로 간주하여 공제받는 제도입니다. 부가가치세 과세사업자가 이 제도를 적용받을 수 있습니다.

의제매입세액 공제 요건과 업종별 공제율은 어떻게 되나요?

해당 제도는 「부가가치세법」에 근거합니다. 부가가치세 과세사업자(영세율 적용 사업자 포함)가 적용 대상입니다. 간이과세자는 2021년 7월 1일부터 음식점업과 제조업을 경영하는 경우에 한하여 적용받을 수 있습니다.

면세로 공급받은 농산물 등을 원재료로 하여 제조·가공한 재화나 용역의 공급이 부가가치세 과세 대상이어야 합니다. 다만, 면세를 포기하고 영세율(수출 등 외화 획득 시 적용되는 0% 세율)을 적용받는 경우는 공제 대상에서 제외됩니다.

의제매입세액 공제를 적용받으려면

1. 간이과세자 공제 여부: 음식점업이나 제조업을 경영하는 경우에 한하여 공제 가능 여부를 확인하고 부가가치세 신고 시 반영
2. 과세 유형 전환 유의: 면세를 포기하고 영세율을 적용받는 경우에는 공제 대상에서 제외되므로 유의
3. 개인 음식점업자 공제율: 2026년 12월 31일까지 과세표준 2억 원 이하 여부에 따라 확대된 공제율 적용 확인