과거에 받은 증여재산은 증여세가 아닌 상속세로 합산하여 신고해야 합니다. 상속인에게는 상속개시일 전 10년 이내, 상속인이 아닌 자에게는 5년 이내에 증여한 재산이 합산 대상입니다.

예를 들어, 자녀가 부모로부터 과거에 재산을 증여받고 이후 부모가 사망하여 상속이 발생했다고 가정해봅시다.

상속세 과세가액 합산 기준은 어떻게 되나요?

상속세 과세가액(상속세 계산의 기초가 되는 가액)은 상속재산 가액에 상속개시일(사망일) 전 일정 기간 이내에 피상속인(재산을 물려주는 사람)이 증여한 재산가액을 가산하여 계산합니다. 다만 모든 증여재산이 합산되는 것은 아니며, 「상속세 및 증여세법」에 따라 상속인에게 증여한 경우에는 상속개시일 전 10년 이내의 가액을 합산합니다. 상속인이 아닌 자에게 증여한 경우에는 5년 이내의 가액을 합산하며 과거에 납부한 증여세액은 상속세 산출세액에서 공제합니다.

상속세 합산 대상을 판단하려면

1. 상속인 해당 여부: 증여받은 사람이 민법상 상속인에 해당하는지 확인하여 합산 기간 결정
2. 과거 증여세액 파악: 과거 증여 시 납부했던 증여세 산출세액을 파악하여 상속세 신고 시 공제액으로 반영
3. 증여세 합산 신고 여부: 동일인으로부터 10년 이내에 받은 증여재산 가액이 1천만 원 이상인지 확인하여 점검