배우자가 단독으로 상속받는 경우 일괄공제는 적용되지 않습니다. 기초공제와 배우자 상속공제를 합산하여 최소 7억 원의 상속세 공제를 적용받습니다. 단독주택에 대한 동거주택 상속공제는 상속인이 직계비속인 경우에만 해당하므로 배우자 단독 상속 시에는 적용 대상에서 제외됩니다.
상속・증여세
배우자 단독 상속 시 공제 항목과 기준은 무엇인가요?
「상속세 및 증여세법」은 상속인의 구성과 상속 재산의 형태에 따라 공제 항목별 적용 여부와 한도를 다르게 규정합니다.
| 항목 | 적용 기준 |
|---|---|
| 일괄공제 | 배우자 단독 상속 시 적용이 제외되므로 기초공제 2억 원과 인적공제 합계액만 공제 |
| 배우자 상속공제 | 실제 상속액이 없거나 5억 원 미만이어도 최소 5억 원 보장 및 최대 30억 원 한도 공제 |
| 동거주택 상속공제 | 상속인이 직계비속인 경우에만 주택가액의 100%(6억 원 한도) 공제하므로 배우자 단독 상속 시 제외 |
배우자 상속공제를 실제 상속액으로 적용받으려면 어떻게 하나요?
상속세 신고기한 다음 날부터 9개월 이내에 상속재산을 분할하고 신고합니다.
이준호 세무사 검증세무법인 에스브이
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