10년 이내 동일인으로부터 받은 증여재산을 합산하여 세액을 계산한 후, 과거에 납부했거나 납부할 세액을 기납부세액으로 공제합니다. 단, 공제액은 전체 산출세액 중 가산한 재산이 차지하는 비율만큼의 한도 내에서만 인정됩니다.

증여재산 합산 대상과 동일인 범위는 어떻게 판단하나요?

증여일 전 10년 이내에 동일인으로부터 받은 증여재산가액 합계가 1천만 원 이상이면 가산하여 합산과세(여러 증여를 하나로 묶어 세금을 계산하는 방식)를 적용합니다. 증여자가 직계존속(부모나 조부모 등)이면 그 배우자도 동일인으로 봅니다.

기납부세액 공제액과 한도는 어떻게 산출하나요?

1. 10년 이내 증여재산가액을 현재 증여재산가액에 가산
2. 증여세 과세가액 산출
3. 합산된 전체 과세가액을 기준으로 증여세 산출세액 계산
4. 과거 증여 당시 납부했거나 납부할 증여세액을 기납부세액으로 공제
5. 공제액은 한도액(전체 산출세액 × 가산한 증여재산의 과세표준 / 전체 과세표준) 내에서 인정

증여세 공제 혜택을 적용받으려면

국세부과제척기간(세금을 부과할 수 있는 법정 기간) 만료로 증여세가 부과되지 않는 경우 세액 공제 불가합니다.