자녀 2명에게 총 10억 원을 상속하고 배우자가 추가로 상속받는 경우, 배우자의 실제 상속 금액에 따라 상속세가 결정됩니다. 배우자가 5억 원을 상속받으면 총 10억 원이 공제되어 과세표준 5억 원에 대한 세액이 발생합니다.

상속공제 적용 기준과 한도는 무엇인가요?

상속세 계산 전 공제 한도를 확인해야 합니다. 거주자 사망 시 기초공제와 인적공제 합계액이 5억 원 미만이면 5억 원을 일괄공제합니다. 배우자가 실제 상속받은 금액이 없거나 5억 원 미만이어도 최소 5억 원의 배우자 상속공제를 적용합니다.

다만 배우자가 5억 원 이상 상속받으면 실제 상속액을 공제합니다. 이 경우 법정상속분(법으로 정해진 상속 비율) 내에서 최대 30억 원까지만 인정합니다.

상속세 산출 세액은 어떻게 계산하나요?

1. 자녀 상속분 10억 원과 배우자가 실제 상속받은 금액을 합산하여 총 상속재산 가액을 확정
2. 일괄공제 5억 원과 배우자 상속공제액을 합한 금액을 총 상속재산에서 차감하여 과세표준(세금을 매기는 기준 금액)을 산출
3. 과세표준에 해당 세율을 곱하고 누진공제액을 차감, 과세표준이 1억 원 초과 5억 원 이하이면 20% 세율을 적용하고 1천만 원을 차감

배우자가 5억 원을 상속받아 총 재산이 15억 원인 경우, 공제액 10억 원을 제외한 과세표준은 5억 원입니다. 산식은 (5억 원 × 20%) - 1천만 원이며 최종 세액은 9천만 원입니다.

배우자 상속공제 한도를 확인하려면

실제 상속액이 법정상속분을 초과하면 공제되지 않으므로 협의 분할 시 확인합니다.