며느리가 유증을 통해 재산을 받는 경우 선순위 상속인이 아니므로 상속세 일괄공제 5억 원을 실질적으로 적용받을 수 없습니다. 다만, 피상속인의 자녀가 먼저 사망하여 며느리가 대습상속인이 된 경우에는 일괄공제 적용이 가능합니다.

시아버지가 사망하여 며느리가 재산을 물려받는 상황을 예로 들어보겠습니다.

상속공제 한도와 일괄공제 적용 기준은 어떻게 되나요?

거주자의 사망으로 상속이 개시되면 상속인이나 수유자(재산을 받는 사람)는 기초공제와 인적공제를 합산한 금액과 5억 원 중 큰 금액을 선택하여 공제받을 수 있습니다 「상속세 및 증여세법」. 그러나 선순위 상속인(우선순위 상속 대상)이 아닌 자에게 유증 등을 한 재산의 가액은 상속공제 한도 계산 시 제외됩니다. 이 경우 며느리는 「민법」상 선순위 상속인에 해당하지 않으므로 유증을 받은 재산가액만큼 공제 한도가 줄어들어 실질적인 일괄공제 적용이 제한됩니다.

대습상속 요건 충족 여부를 판단하려면

1. 대습상속인 지위 확인: 피상속인의 자녀가 먼저 사망하거나 상속권을 상실하여 며느리가 대습상속인의 지위를 갖는지 확인
2. 공제 한도 대조: 전체 상속재산 가액과 유증 가액을 대조하여 공제 가능 여부 판단