배우자 증여재산공제 6억 원을 적용받아 증여세를 내지 않았더라도, 증여일로부터 10년 이내에 상속이 개시되면 해당 증여재산은 상속세 계산 시 상속재산 가액에 합산됩니다.

피상속인이 배우자에게 6억 원을 증여한 후 사망하여 상속이 개시된 경우의 예시입니다.

배우자 증여재산의 상속세 합산 기준은 무엇인가요?

상속세 과세가액(세금 부과 기준이 되는 금액)은 상속재산 가액에 증여재산가액을 합쳐서 산정합니다. 다만 「상속세 및 증여세법」에 따라 상속인에게 증여한 재산은 상속개시일(사망일) 전 10년 이내인 경우에만 합산합니다. 이때 배우자 증여재산공제를 적용받아 증여세가 없었더라도 해당 가액은 포함됩니다.

상속세 합산 대상 여부를 판단하려면

1. 10년 초과 여부 확인: 증여 시점부터 상속개시일까지의 기간을 확인하여 합산 여부 판단
2. 증여재산가액 전체 점검: 공제받은 금액이 아닌 전체 가액이 합산되므로 상속세 신고 시 점검