부모가 자녀의 증여세와 가산세를 대신 납부하면 그 대납액은 추가 증여로 간주되어 증여세가 다시 부과됩니다. 자녀가 세금을 낼 능력이 없어 부모에게 법적 연대납세의무가 발생하는 경우에는 추가 증여세가 부과되지 않습니다.

예를 들어, 자녀가 부모로부터 1억 원을 증여받고 발생한 증여세와 가산세를 부모가 대신 납부한다고 가정해봅시다.

증여세 대납에 따른 추가 과세 기준은 무엇인가요? 증여세는 재산을 무상으로 받은 수증자(재산을 받는 사람)가 납부하는 것이 원칙입니다(「상속세 및 증여세법」). 그러나 수증자가 부담해야 할 세금을 증여자(재산을 주는 사람)가 대신 납부하면 해당 금액을 새로운 증여 재산으로 보아 증여세를 다시 부과합니다. 이 경우 수증자의 납부 능력이 없어 증여자가 연대납세의무를 지는 때에만 예외적으로 추가 증여로 보지 않습니다.

증여세를 부모가 대신 납부하여 신고하려면 무엇을 확인해야 하나요?

• 납부 능력 인정 여부 점검: 자녀의 현재 자산 상태와 소득 수준을 파악하여 세무서로부터 납부 능력이 없다고 인정받을 수 있는 상황인지 점검
• 증여재산가액 재산출 및 신고: 부모가 세금을 대신 내주기로 했다면 당초 증여액에 대납 세액을 합산하여 전체 증여재산가액을 다시 산출하고 신고