사전증여재산이 상속세 과세가액에 합산된 경우 증여 당시의 증여세 산출세액을 상속세 산출세액에서 공제합니다. 다만 상속세 산출세액 중 증여재산 과세표준이 차지하는 비율을 한도로 적용하며 상속세 과세가액이 5억 원 이하인 경우 등은 제외됩니다.

사전증여재산 합산 대상은 어떻게 판단하나요?

상속개시일(사망일) 전 10년 이내에 상속인에게 증여한 재산이 대상입니다. 상속인 외의 자에게는 상속개시일 전 5년 이내에 증여한 재산을 포함합니다. 「상속세 및 증여세법」에 따라 해당 재산이 상속세 과세가액에 가산(합산)된 경우에만 공제를 적용합니다.

증여세액공제 한도액은 어떻게 계산하나요?

1. 상속세 산출세액을 확인
2. 상속재산 과세표준 대비 가산한 증여재산 과세표준의 비율을 산출
3. 상속세 산출세액에 해당 비율을 곱하여 공제 한도액을 결정 (산식: 상속세 산출세액 × 가산한 증여재산 과세표준 / 상속세 과세표준)
4. 수증자가 상속인인 경우 각자가 납부할 상속세액 범위 내에서 개별 한도를 적용하여 공제

증여세액공제를 적용받으려면 무엇을 확인해야 하나요?

• 부과제척기간 만료: 국세 부과제척기간 만료로 증여세가 부과되지 않는 경우 공제 대상에서 제외되므로 점검
• 과세가액 규모: 상속세 과세가액이 5억 원 이하인 경우 증여세액공제를 적용하지 않으므로 확인