사전증여 재산은 일정 기간 내 증여된 경우 상속세 과세가액에 합산되어 전체 세부담을 높이는 요인이 됩니다. 다만 이미 납부한 증여세는 상속세에서 공제되며, 사전증여 규모에 따라 상속공제 한도가 줄어들 수 있습니다.

상속세 과세가액 합산과 공제 구조는 어떻게 되나요?

상속세 과세가액 합산 원칙은 「상속세 및 증여세법」에 근거합니다. 상속인에게 증여한 재산은 상속개시일(상속이 시작된 날) 전 10년 이내분이 합산되며, 상속인이 아닌 자에게 증여한 재산은 5년 이내분이 합산 대상입니다. 상속재산에 합산된 증여재산의 증여세액은 상속세 산출세액에서 공제하여 이중과세를 방지합니다. 다만 사전증여 재산이 많을수록 상속공제(상속세 계산 시 차감해주는 금액) 한도가 줄어들어 실제 상속세 부담이 늘어날 수 있습니다.

상속세 부담을 정확히 판단하려면

• 수증자 지위 확인: 증여받는 주체가 상속인인지 여부에 따라 합산 기간이 달라지므로 수증자의 지위를 확인
• 공제 적용 가능 범위 점검: 사전증여 재산이 상속공제 한도를 축소시킬 수 있으므로 공제 적용 범위를 미리 점검