상속세 신고 시 피상속인이 사망하기 전 일정 기간 내에 증여한 재산을 상속세 과세가액에 합산하여 신고해야 합니다. 상속인에게는 사망 전 10년, 상속인 외의 자에게는 5년 이내에 증여한 재산이 대상입니다. 증여 당시의 시가를 기준으로 가액을 산정하며 이미 납부한 증여세는 세액공제를 통해 차감합니다.

사전증여재산의 상속세 합산 범위는 어떻게 되나요?

「상속세 및 증여세법」에 따라 상속세 과세가액은 상속재산 가액에 피상속인이 생전에 증여한 재산가액을 합산합니다. 상속인에게 증여한 경우 상속개시일(사망일) 전 10년 이내의 재산이 대상입니다. 상속인 외의 자에게 증여한 경우 상속개시일 전 5년 이내의 재산가액을 가산합니다. 비거주자(국내에 주소가 없는 사람)의 사망으로 상속이 개시되면 국내에 있는 재산을 증여한 경우에만 해당 가액을 포함합니다.

사전증여재산 가액 평가와 세액공제 절차는 어떻게 되나요?

1. 수증자가 상속인인지 확인하여 합산 대상 기간 포함 여부를 판단
2. 증여재산 가액을 상속개시일이 아닌 증여일 현재의 시가로 평가
3. 시가 산정이 어려우면 부동산 공시가격 등 보충적 평가방법을 사용하여 가액을 산출
4. 이미 납부했거나 납부할 증여세액을 상속세 산출세액에서 공제

증여세액공제를 적용받으려면 무엇을 확인해야 하나요?

• 부과제척기간 만료 여부: 증여세가 부과되지 않는 경우에는 세액공제를 적용받을 수 없으므로 해당 여부를 점검
• 과세가액 규모 확인: 상속세 과세가액이 5억 원 이하인 경우에도 증여세액공제가 적용되지 않으므로 전체 규모를 확인
• 증여세액공제 한도 계산: 상속세 산출세액에 가산한 증여재산 과세표준 비율을 곱한 금액으로 한도액을 계산