상속인으로 배우자와 자녀가 모두 있다면 10억 원까지 공제되어 상속세가 발생하지 않습니다. 다만 배우자가 단독으로 상속받는 경우에는 일괄공제 5억 원을 적용할 수 없어 면제 한도가 줄어듭니다.

예를 들어, 거주자의 사망으로 상속이 개시된 상황이라고 가정해봅시다.

상속인 구성에 따른 공제액 산정 기준은 어떻게 되나요?

거주자(국내에 주소를 둔 사람)가 사망하여 상속이 개시되면 기초공제와 인적공제 합산액과 5억 원 중 큰 금액을 일괄공제합니다. 「상속세 및 증여세법」에 따르면 배우자가 실제 상속받은 금액이 없어도 최소 5억 원의 배우자 상속공제를 적용합니다. 다만 배우자가 단독으로 상속받는 경우에는 일괄공제 규정을 적용하지 않습니다.

상속인 구성에 따른 공제 한도를 판단하려면

• 일괄공제 5억 원 적용 여부: 상속인에 배우자와 자녀가 모두 포함되는지 확인하여 결정
• 공제 한도 재산정: 배우자가 단독으로 상속받는 상황이라면 일괄공제 대신 기초공제와 인적공제 합계액을 적용