세대를 건너뛰어 손자녀 등에게 증여하면 원칙적으로 증여세 산출세액의 30%가 할증됩니다. 수증자가 미성년자이고 증여재산가액이 20억 원을 초과하면 40%가 가산됩니다. 증여자의 자녀가 사망하여 손자녀가 증여를 받는 경우에는 할증되지 않습니다.

예를 들어, 할아버지가 손자에게 재산을 증여한다고 가정해봅시다.

세대생략 증여 할증 세율은 어떻게 판단하나요?

수증자가 증여자의 자녀가 아닌 직계비속(자녀·손자녀 등)인 경우에는 증여세 산출세액에 일정 비율을 가산하여 적용합니다(「상속세 및 증여세법」). 다만 세대생략 증여 시에는 산출세액의 30%를 할증합니다. 수증자가 미성년자이고 증여재산가액이 20억 원을 초과하면 40%를 할증합니다. 이 경우 증여자의 자녀가 사망하여 그 사망자의 자녀가 증여를 받는 상황이라면 할증과세를 적용하지 않습니다.

세대생략 증여 할증 세율을 판단하려면

1. 40% 할증 세율 적용 판단: 수증자가 미성년자라면 증여재산가액 20억 원 초과 여부를 확인하여 판단
2. 할증 제외 대상 점검: 증여자의 자녀가 사망하여 손자녀가 증여를 받는 경우라면 할증 제외 대상에 해당하는지 점검