세대생략 증여도 증여일 전 10년 이내 동일인으로부터 받은 증여재산가액을 합산하여 증여세를 계산합니다. 다만 과거 세대생략 증여 시 납부했던 할증세액은 합산 과세 시 기납부세액으로 공제되지 않습니다.

증여재산 합산과 할증과세 기준은 무엇인가요?

「상속세 및 증여세법」에 따라 증여일 전 10년 이내에 동일인으로부터 받은 증여재산가액의 합계액이 1천만 원 이상이면 해당 금액을 과세가액(세금을 매기는 기준 금액)에 더합니다. 수증자가 증여자의 자녀가 아닌 직계비속이면 종합소득 산출세액의 30%를 가산하여 할증과세(세율을 높여 부과하는 방식)를 진행합니다. 수증자가 미성년자이면서 증여재산가액이 20억 원을 초과하면 가산율은 40%로 높아집니다.

합산 증여세액은 어떻게 산출하나요?

1. 10년 이내 동일인으로부터 받은 증여재산가액을 모두 합산
2. 합산된 전체 과세가액을 기준으로 증여세 종합소득 산출세액을 계산
3. 세대생략 증여에 해당하면 종합소득 산출세액에 할증률을 곱한 금액을 가산
4. 과거에 납부한 증여세액을 공제하되 이전 할증세액은 제외

기납부세액 공제 범위를 산정하려면

1. 할증 가산액 제외: 과거 세대생략 증여 시 납부한 할증 가산액은 이번 합산 과세 시 공제되는 세액에 포함되지 않으므로 이를 제외하고 산정
2. 동일인 합산 대상 확인: 증여자가 직계존속인 경우 그 배우자로부터 받은 증여재산도 동일인 합산 대상에 포함되므로 10년 이내 증여 내역을 통합하여 확인