어머니가 자녀로부터 아파트를 증여받으면 5,000만 원의 증여재산공제를 적용합니다. 증여세는 아파트 시가에서 공제액을 뺀 과세표준에 10%에서 50%의 누진세율을 곱하여 계산합니다.

아파트 증여재산가액 산정 기준은 무엇인가요?

증여세 부과의 기준이 되는 아파트 가액은 증여일 현재의 시가(증여일 당시의 객관적 가액)를 원칙으로 합니다. 「상속세 및 증여세법」상 시가는 매매사례가액(유사한 자산의 거래 가격), 감정가액(전문 기관의 평가 가액), 공매가격 등 불특정 다수 사이에 자유롭게 거래되어 성립된다고 인정되는 가액을 의미합니다.

증여세 납부세액은 어떻게 계산하나요?

1. 증여일 현재 아파트의 시가 확인
2. 시가에서 증여재산공제액 5,000만 원을 차감하여 과세표준 산출
3. 과세표준 구간에 따른 세율을 적용하여 산출세액 계산
4. 법정 신고기한 내 신고 시 산출세액의 3% 추가 공제

아파트 시가가 5억 원이고 지난 10년간 증여받은 적이 없는 경우의 계산 예시입니다.

• 과세표준: 5억 원 - 5,000만 원 = 4억 5,000만 원
• 산출세액: 1,000만 원 + (3억 5,000만 원 × 20%) = 8,000만 원
• 최종 납부세액: 8,000만 원 - (8,000만 원 × 3%) = 7,760만 원

증여세 공제 혜택을 적용받으려면

1. 공제 한도 점검: 해당 증여 전 10년 이내에 동일한 자녀로부터 증여받은 금액이 있는지 합산하여 확인
2. 신고세액공제 적용: 산출세액의 3%를 공제받기 위해 법정 신고기한 내에 증여세 과세표준 신고