어머니로부터 생전에 무상으로 받은 재산은 원칙적으로 증여세 부과 대상입니다. 다만 증여를 받은 날로부터 10년 이내에 어머니가 사망하여 상속이 개시된다면 해당 재산가액은 상속세 과세가액에 합산되어 상속세가 부과될 수 있습니다.

예를 들어, 성인 자녀가 어머니로부터 재산을 무상으로 받았다고 가정해봅시다.

증여재산의 상속세 합산 기준은 어떻게 되나요?

타인으로부터 무상으로 재산을 이전받는 행위는 증여세 부과 대상입니다. 다만 상속개시일 전 일정 기간 이내에 피상속인이 상속인에게 증여한 재산가액은 상속세 과세가액에 합산합니다. 이 경우 상속인에게 증여한 재산은 상속개시일 전 10년 이내의 가액을 기준으로 합산합니다.

증여재산 공제와 상속세 합산을 판단하려면

• 상속세 합산 여부 판단: 증여 시점부터 10년 이내에 상속이 개시되는지 확인
• 증여재산 공제 점검: 수증자가 성인인 경우 10년 동안 5천만 원의 증여재산 공제 적용 가능 여부 점검
• 기납부 증여세 공제 확인: 이미 납부한 증여세가 있다면 상속세 산출세액에서 공제 가능한지 확인