증여세를 이미 납부한 재산은 증여 당시 가액을 상속세 과세가액에 합산하여 전체 세액을 계산한 후 과거에 냈던 증여세액을 상속세 산출세액에서 공제합니다. 상속인에게 증여한 재산은 사망 전 10년 이내, 상속인이 아닌 자에게 증여한 재산은 5년 이내의 분이 합산 대상입니다.

사전증여재산 합산 기준은 무엇인가요?

상속세 과세가액을 산정할 때 상속개시일(사망일)로부터 일정 기간 이내에 피상속인(재산을 물려주는 사람)이 증여한 재산 가액을 합산합니다. 「상속세 및 증여세법」에 따라 상속인에게 증여한 재산은 상속개시일 전 10년 이내의 분을 합산합니다. 상속인이 아닌 자에게 증여한 재산은 상속개시일 전 5년 이내의 분이 합산 대상입니다. 합산하는 재산의 가액은 상속개시일 현재의 가액이 아닌 증여 당시의 가액을 기준으로 합니다.

증여세액 공제액 산출 단계는 어떻게 되나요?

1. 상속재산 가액에 합산 대상인 사전증여재산의 증여 당시 가액을 가산하여 상속세 과세가액 산출
2. 산출된 과세가액을 바탕으로 상속세 산출세액 계산
3. 상속세 산출세액에서 증여 당시에 부과되었던 증여세 산출세액 공제
4. 공제할 증여세액이 법정 한도를 초과하는지 확인하여 최종 납부할 상속세액 확정

증여세액 공제 한도를 계산하려면

• 증여세액 공제 한도 계산: 상속세 산출세액에 전체 상속세 과세표준 중 가산한 증여재산의 과세표준이 차지하는 비율을 곱하여 계산
• 공제 적용 여부 점검: 상속세 과세가액이 5억 원 이하인 경우 등 특정 상황에서 기납부 증여세액 공제가 적용되지 않을 수 있으므로 요건 점검