사전증여재산만 합산하여 상속세를 신고하는 경우에도 자녀공제 적용은 가능합니다. 다만 본래의 상속재산이 없다면 상속공제 한도 규정에 따라 실제 공제받는 금액은 0원이 됩니다.

예를 들어, 자녀가 부모로부터 재산을 상속받는 상황이라고 가정해봅시다.

상속공제 한도 적용 기준은 어떻게 되나요?

「상속세 및 증여세법」에 따라 거주자의 사망으로 상속이 시작되면 자녀 1명당 5,000만 원을 공제합니다. 하지만 자녀공제를 포함한 상속공제는 상속세 과세가액에서 가산한 증여재산가액 등을 제외한 금액을 한도로 합니다. 이 경우 본래의 상속재산이 없다면 공제 한도가 0원이 되어 실제 혜택을 적용받을 수 없습니다.

상속공제 한도를 산정하려면 어떻게 하나요?

1. 실제 공제액 결정: 상속세 과세가액에서 가산한 증여재산가액을 차감한 잔액이 자녀공제액보다 큰지 확인
2. 공제 한도 초과 점검: 상속 전 10년 이내에 자녀에게 증여한 재산이 있다면 이를 합산하여 점검