증여자가 사망하면 상속인에게 10년 또는 비상속인에게 5년 이내에 증여한 재산을 상속재산에 합산하여 상속세를 신고해야 합니다. 미신고한 증여세는 가산세를 포함하여 수증자가 납부해야 하며, 상속세 계산 시 기존 증여세 산출세액만큼을 공제하여 이중과세를 조정합니다.

사전증여재산의 상속세 합산 범위는 어떻게 되나요?

상속세 과세가액(세금 부과 기준 금액)은 피상속인(사망자)이 사망하기 전 일정 기간 내에 증여한 재산가액을 포함하여 산정합니다. 「상속세 및 증여세법」에 따라 상속인에게는 사망 전 10년 이내에 증여한 재산이 대상입니다. 상속인이 아닌 사람에게는 사망 전 5년 이내에 증여한 재산이 합산 대상에 해당합니다.

미신고 증여분이 포함된 상속세 신고는 어떻게 진행하나요?

1. 미신고한 증여재산에 대하여 수증자가 증여세를 자진 신고하고 납부
2. 증여일이 속하는 달의 말일부터 3개월이 지났으므로 무신고 가산세와 납부지연 가산세를 합산하여 계산
3. 사전증여재산을 상속재산에 가산하여 전체 상속세 과세가액을 산출
4. 상속세 산출세액에서 증여 당시의 증여세 산출세액만큼을 공제하여 이중과세를 조정
5. 상속개시일이 속하는 달의 말일부터 6개월 이내에 관할 세무서에 상속세를 신고하고 납부

가산세 부담을 확인하고 증여세액 공제를 적용받으려면 무엇을 해야 하나요?

• 가산세 납부: 일반 무신고 가산세 20% 또는 부정 무신고 가산세 40%를 합산하여 증여세를 납부
• 증여세액 공제 적용: 증여세 신고 여부와 관계없이 상속세 산출세액에서 증여세액을 공제