증여자가 수증자의 증여세를 대신 납부하는 경우 해당 대납액은 증여재산가액에 포함하여 신고해야 합니다. 다만 수증자가 납부 능력이 없어 증여자가 법령에 따른 연대납부의무자로서 세금을 납부하는 경우에는 증여가액에 포함하지 않습니다.

예를 들어, 자녀가 부모로부터 현금을 증여받고 발생한 증여세를 부모가 대신 납부한다고 가정해봅시다.

증여세 대납액의 과세 기준과 연대납부 예외는 어떻게 되나요?

제3자로부터 채무(빌린 돈)를 변제받아 이익을 얻은 경우에는 그 이익에 상당하는 금액을 증여받은 것으로 봅니다. 「상속세 및 증여세법」에 따라 수증자(재산을 받는 사람)가 부담해야 할 증여세를 증여자가 대신 납부하는 행위는 수증자의 채무를 면제해 주는 것과 같습니다. 이 경우 당초 증여가액에 대납액을 합산하여 과세합니다. 그러나 수증자가 주소나 거소가 불분명하거나 납부 능력이 없어 조세채권(국가가 세금을 받을 권리) 확보가 곤란한 사유로 증여자가 연대납부의무를 이행하는 경우에는 이를 새로운 증여로 보지 않습니다.

증여세 대납분을 누락 없이 신고하려면

• 연대납부의무 성립 여부 판단: 수증자의 소득 증빙이나 보유 재산 등 납부 능력을 확인하여 판단
• 증여재산 합계액 합산 신고: 증여세 대납액을 포함하여 10년 이내 동일인으로부터 받은 증여재산 합계액이 1천만 원 이상이면 합산하여 신고