증여자가 수증자의 증여세를 대신 납부하면 원칙적으로 추가 증여로 간주되어 20%의 무신고가산세와 납부지연가산세가 부과됩니다. 다만 수증자가 비거주자이거나 납부 능력이 없어 증여자가 연대납세의무를 지는 경우에는 제외됩니다.

예를 들어, 증여자가 국내 거주자인 자녀에게 재산을 증여하고 증여세를 대납한다고 가정해봅시다.

증여세 대납액의 과세 여부와 연대납세의무 기준은 무엇인가요?

증여세는 재산을 받은 수증자(재산을 받는 사람)가 납부하는 것이 원칙입니다(「상속세 및 증여세법」). 증여자가 이를 대신 부담하면 무상으로 이전받은 이익에 해당하여 증여세 과세대상이 됩니다. 다만 수증자의 주소가 불분명하거나 비거주자인 경우 등 증여자가 연대납세의무(함께 세금을 낼 책임)를 지는 상황에서는 이를 추가 증여로 보지 않습니다.

증여세 대납 시 가산세를 방지하고 합산하여 신고하려면

• 연대납세의무 확인: 수증자가 비거주자이거나 주소가 불분명하여 증여자가 연대납세의무를 지는지 확인 후 추가 증여 여부 판단
• 법정신고기한 내 합산 신고: 20%의 무신고가산세가 부과되지 않도록 증여세 대납액을 포함하여 신고
• 증여재산가액 합산: 동일인으로부터 10년 이내에 받은 증여재산가액 합계액이 1천만 원 이상인지 확인하여 증여세 과세가액에 가산