직계존속과 직계비속은 동일인에 해당하지 않으므로 증여재산가액을 합산하지 않고 각각 별개로 증여세를 계산합니다. 증여재산공제 역시 직계존속으로부터 받은 분과 직계비속으로부터 받은 분에 대해 각각 5천만 원(미성년자 2천만 원)의 한도를 10년 통산으로 적용받을 수 있습니다.

증여세 합산 과세와 동일인 판단 기준은 무엇인가요?

증여세는 원칙적으로 증여일 전 10년 이내에 동일인으로부터 받은 증여재산가액을 합산하여 과세합니다. 「상속세 및 증여세법」 이때 증여자가 직계존속(부모·조부모 등 윗세대 혈족)인 경우 그 배우자까지 동일인으로 보아 합산합니다. 하지만 직계존속과 직계비속(자녀·손자녀 등 아래 세대 혈족)은 서로 동일인 관계가 아니므로 각각의 증여에 대해 개별적으로 과세표준을 산출합니다.

직계존속과 직계비속 증여세의 단계별 계산 방법은 어떻게 되나요?

1. 직계존속과 직계비속으로부터 받은 금액을 구분하여 증여재산가액을 산정
2. 직계존속 그룹과 직계비속 그룹에서 각각 증여재산공제를 적용
3. 증여재산가액에서 증여재산공제를 차감하여 과세표준을 산출
4. 각 과세표준에 10%~50%의 초과누진세율을 곱해 산출세액을 계산

증여세 공제 한도를 정확히 적용하려면

1. 합산 신고: 증여일 전 10년 이내에 동일한 그룹으로부터 받은 다른 증여 재산이 있는지 확인하여 신고
2. 미성년자 세액 판단: 수증자가 미성년자라면 직계존속으로부터의 공제 한도가 2천만 원으로 축소됨을 적용