부모가 배우자에게 증여한 후 이를 다시 자녀에게 증여하는 방식은 실질과세 원칙에 따라 우회증여로 간주되어 증여세 납부 의무가 발생할 수 있습니다. 제3자를 거치거나 둘 이상의 거래를 통해 부당하게 세금을 감소시킨 것으로 인정되면 당사자가 직접 거래한 것으로 보아 과세합니다.

예를 들어, 부모가 자녀에게 자금을 지원하기 위해 배우자 공제를 활용한다고 가정해 봅시다.

실질과세 원칙에 따른 우회증여 판단 기준은 무엇인가요?

「국세기본법」에 따르면 과세표준은 거래 명칭이나 형식과 관계없이 실질 내용에 따라 적용합니다. 다만 제3자를 통한 간접적인 방법이나 둘 이상의 거래를 거쳐 세법 혜택을 부당하게 받으려 한다면 경제적 실질에 따라 당사자가 직접 거래한 것으로 봅니다. 이 경우 「상속세 및 증여세법」에 따라 우회증여로 판정되면 당초 증여자가 직접 증여한 것으로 간주하여 세금을 부과합니다.

증여세 과세 위험을 점검하려면

1. 거래 실질 점검: 우회 거래가 세금을 부당하게 감소시키기 위한 목적으로 인정되는지 확인
2. 증여 시기 확인: 혼인신고일 전후 2년 또는 자녀 출생일부터 2년 이내에 증여를 받는지 확인