자녀를 건너뛰고 손자에게 상속하면 상속세 산출세액의 30%가 할증됩니다. 손자가 미성년자이고 상속재산이 20억 원을 초과하면 40%가 할증됩니다. 상속공제 한도도 축소됩니다.
상속・증여세
세대생략 상속 시 할증과세와 공제 한도는 어떻게 되나요?
세대생략 상속(자녀를 건너뛰어 상속하는 방식)은 자녀를 거치지 않고 손자에게 재산이 이전되는 경우입니다. 조세 회피 방지를 위해 할증 과세와 공제 제한을 적용합니다.
| 비교 항목 | 일반 상속 (자녀) | 세대생략 상속 (손자) |
|---|---|---|
| 할증 과세 | 적용 안 함 | 산출세액의 30% 가산 |
| 고액·미성년자 할증 | 해당 사항 없음 | 20억 초과 미성년자 상속 시 40% 가산 |
| 상속공제 한도 | 일반적인 공제 한도 적용 | 손자 상속분만큼 공제 한도 축소 |
| 대습상속 예외 | 해당 사항 없음 | 자녀 사망으로 인한 상속 시 할증 제외 |
세대생략 상속 시 세금 부담을 판단하려면
- 가족 관계 확인: 자녀가 먼저 사망하여 손자가 상속받는 대습상속 해당 여부 확인
- 할증 세율 적용 여부 판단: 손자가 미성년자이고 상속재산 가액이 20억 원을 초과하는지 점검
- 공제 가능액 산정: 손자 상속 재산 가액에 따른 상속공제 한도 축소 범위 확인
조혜진 세무사 검증세무법인 에스브이
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