혼인·출산 증여재산 공제를 받은 재산이라도 증여 후 10년 이내에 부모님이 사망하면 해당 재산가액은 상속세 과세가액에 합산됩니다. 이 공제는 증여세 단계에서의 혜택일 뿐 상속세 합산 자체를 면제하는 것은 아닙니다.

예를 들어, 자녀가 부모님으로부터 혼인 증여재산 공제 1억 원을 적용받아 증여받았다고 가정해봅시다.

증여재산의 상속세 과세가액 합산 기준은 어떻게 되나요?

상속개시일(상속이 시작되는 날) 전 10년 이내에 피상속인(재산을 물려주는 분)이 상속인에게 증여한 재산가액은 상속세 과세가액에 가산합니다(「상속세 및 증여세법」). 다만 혼인·출산 증여재산 공제는 증여세 산정 시의 혜택이며 상속세 합산 배제 대상에는 명시되어 있지 않습니다. 이 경우 상속세 과세가액에 합산하는 가액은 증여 당시의 가액을 기준으로 결정합니다.

상속세 산출세액 공제를 적용받으려면 무엇을 확인해야 하나요?

1. 기납부 세액 점검: 상속세 계산 시 합산된 증여재산에 대해 이미 납부한 증여세액은 상속세 산출세액에서 공제받을 수 있으므로 점검
2. 증여 시점 평가액 확인: 상속세 과세가액에 합산되는 금액은 사망 시점의 시세가 아닌 증여 당시의 가액이므로 확인