19세 이상 성인 자녀가 2년 전 어머니로부터 5,000만 원을 증여받아 공제 한도를 모두 사용했다면 외할아버지로부터 받는 증여분은 증여세 과세 대상이며 세액이 가산됩니다. 외할아버지가 손자에게 증여하면 세대생략 할증세율이 적용되기 때문입니다.

예를 들어, 19세 이상 성인 자녀가 2년 전 어머니로부터 5,000만 원을 증여받았다고 가정해 봅시다.

직계존속 그룹의 증여재산공제 한도와 할증세율은 어떻게 되나요?

거주자가 직계존속(부모, 조부모 등)으로부터 증여를 받는 경우 10년 동안 합산하여 총 5,000만 원까지 공제받을 수 있습니다 「상속세 및 증여세법」. 다만 어머니와 외할아버지는 동일한 그룹에 해당하므로 이전 증여로 공제 한도를 모두 사용하면 추가 증여액은 과세 대상이 됩니다. 만약 수증자가 증여자의 자녀가 아닌 직계비속(자손)이라면 산출세액의 30%를 가산하여 납부해야 합니다.

증여세 공제 한도와 할증 대상 여부를 점검하려면

• 공제 한도 잔액 점검: 10년 이내에 다른 직계존속으로부터 증여받은 내역 확인
• 세대생략 할증과세 판단: 외할아버지가 손자에게 직접 증여 시 세액 가산 여부 확인