자녀 유무에 따라 상속세 면제 여부가 결정됩니다. 자녀가 없는 단독 상속 시에는 20억 원 전액 공제가 가능하여 상속세가 발생하지 않으나, 자녀가 있는 상태에서 협의분할로 전액 상속받으면 공제 한도 초과로 상속세가 부과될 수 있습니다.

예를 들어, 배우자가 20억 원 상당의 아파트를 협의분할로 단독 상속받는다고 가정해봅시다.

배우자 상속공제 한도와 법정상속지분은 어떻게 판단하나요?

거주자의 사망으로 배우자가 실제 상속받은 금액은 상속세 과세가액에서 공제합니다. 다만 공제 한도는 배우자의 법정상속지분에 해당하는 가액과 30억 원 중 적은 금액으로 제한됩니다. 이 경우 피상속인(사망하여 재산을 남긴 사람)에게 자녀 등 다른 상속인이 없어 배우자가 단독으로 상속받는다면 법정상속지분은 100%가 됩니다.

배우자 상속공제를 적용받으려면

1. 상속재산 실제 분할 및 신고: 상속세 과세표준 신고기한의 다음 날부터 9개월이 되는 날까지 상속재산을 실제로 분할하고 이를 관할 세무서장에게 신고
2. 가족 관계 확인: 자녀가 있는 경우 배우자의 법정상속지분을 초과하여 상속받으면 해당 초과분은 공제 한도에서 제외되므로 가족 관계를 확인