부담부증여 시 증여세는 아파트 전체 가액에서 수증자가 인수한 부채를 뺀 나머지 금액에 대해서만 부과됩니다. 다만 인수한 부채 부분은 증여자가 아파트를 유상으로 판 것으로 간주되어 증여자에게 양도소득세가 별도로 부과됩니다.

채무 인정 요건과 공제액은 어떻게 되나요?

「상속세 및 증여세법」에 따라 인수한 채무는 국가나 지방자치단체에 대한 채무 등 객관적으로 인정되는 것이어야 합니다. 배우자나 직계존비속 간의 증여에서는 채무가 수증자(증여를 받는 사람)에게 인수되지 않은 것으로 추정하지만, 객관적 증빙이 있는 경우에만 예외적으로 인정됩니다. 증여재산공제액은 다음과 같습니다.

증여세 산출 단계와 세율은 어떻게 되나요?

1. 증여재산가액에서 수증자가 인수한 채무액을 뺀 금액을 과세가액으로 산정
2. 과세가액에서 증여자와의 관계에 따른 공제액을 차감하여 과세표준을 계산
3. 과세표준에 구간별 세율을 적용하여 세액을 산출

부담부증여 시 양도소득세를 신고하려면

• 양도소득세 신고·납부: 수증자가 인수한 채무액은 자산의 유상 이전으로 간주되므로 증여자는 해당 부분에 대한 양도소득세를 신고·납부
• 객관적 증빙 서류 준비: 배우자나 직계존비속 간 증여라면 채무 인수를 입증할 수 있는 객관적 증빙 서류를 준비하여 채무 인수 사실을 증명