일반적인 경우 증여세는 양도소득세 계산 시 공제되지 않습니다. 다만 배우자나 직계존비속으로부터 증여받은 후 10년 이내에 양도하여 이월과세가 적용되는 경우에는 납부한 증여세를 필요경비로 산입하여 공제받을 수 있습니다.

예를 들어, 거주자가 증여받은 건물을 양도한다고 가정해봅시다.

거주자가 양도일부터 소급하여 10년 이내에 배우자 또는 직계존비속으로부터 증여받은 건물을 양도할 때는 양도소득세 이월과세 규정을 적용합니다. 이 경우 증여받은 사람이 납부했거나 납부할 증여세 상당액은 양도소득세 계산 시 필요경비에 산입합니다. 다만 이월과세를 적용하여 계산한 결정세액이 적용하지 않았을 때보다 적은 경우 등 특정 사유에 해당하면 이 규정을 적용하지 않습니다.

증여세 필요경비 산입 여부를 판단하려면

1. 증여자와의 관계 및 기간: 배우자 또는 직계존비속 여부와 증여 후 10년 이내 양도 여부 점검
2. 결정세액 비교: 이월과세 적용 시의 세액이 미적용 시보다 적은지 비교하여 적용 여부 판단