스톡옵션 행사이익은 행사 당시 시가와 매수가액의 차액으로 산정하며, 재직 중 행사 시 근로소득으로 합산하여 종합소득세를 신고합니다. 특히 벤처기업 임직원은 관련 법령에 따라 연간 2억 원까지 비과세 혜택을 적용받을 수 있습니다.

예시: 시가 5억 원 주식을 1억 원에 매수한 경우(비과세 이력 없음)

소득 구분과 비과세 적용 기준은 어떻게 되나요?

행사이익은 행사 시점의 신분에 따라 소득 종류가 결정됩니다. 재직 중 행사하면 근로소득에 해당하며, 퇴직 후 행사하면 기타소득으로 분류됩니다.

벤처기업 임직원이 2027년 12월 31일 이전에 부여받은 주식매수선택권을 행사하면 「조세특례제한법」에 따른 비과세 특례를 적용합니다. 이 경우 연간 2억 원 이내의 행사이익에 대해서는 소득세를 과세하지 않습니다.

행사이익 계산과 세액 산출 단계는 무엇인가요?

1. 행사이익 산출: (시가 - 행사가) × 행사 수량으로 계산합니다.
2. 비과세 금액 제외: 벤처기업은 연간 2억 원(누적 5억 원)까지 차감합니다.
3. 과세대상 이익 합산: 근로소득 등 타 소득과 합하여 과세표준을 확정합니다.
4. 종합소득세율 적용: 과세표준 구간에 따라 6%에서 45%의 세율을 적용합니다.
5. 분할납부 신청: 벤처기업 임직원은 5년간 세액을 나누어 낼 수 있습니다.

비과세 한도와 분할납부 대상을 확인하려면

• 국세청 홈택스에서 과거 비과세 적용 이력을 조회하여 누적 5억 원 한도 초과 여부를 점검합니다.
• 분할납부를 원할 경우 원천징수의무자에게 특례 신청서를 제출했는지 확인합니다.
• 행사 당시 시가를 입증할 수 있는 객관적 증빙 자료를 준비하여 신고 시 활용합니다.