간주임대료가 1천만 원 미만이라도 주택 수와 보증금 합계액이 법령 기준을 충족한다면 신고 대상에 해당합니다. 주택은 3주택 이상 소유자로서 보증금 합계가 3억 원을 초과하는 경우 등이 대상이며, 상가는 금액과 관계없이 신고해야 합니다.

3주택을 소유한 거주자가 보증금을 보유한 경우의 신고 대상 여부 예시입니다.

주택 수와 보증금 합계에 따른 판단 기준은 무엇인가요?

「소득세법」에 따르면 거주자가 3주택 이상을 소유하고 보증금 합계액이 3억 원을 초과하는 경우 간주임대료를 총수입금액에 산입합니다. 다만 주거전용면적이 40제곱미터 이하이면서 기준시가가 2억 원 이하인 소형주택은 2026년 12월 31일까지 주택 수 계산에서 제외합니다. 상가 등 주택 외 부동산의 임대보증금은 「부가가치세법」에 따라 금액과 상관없이 과세표준에 포함합니다.

간주임대료 신고 의무 여부를 확인하려면

• 소형주택 제외 여부: 소유 주택 중 전용면적 40제곱미터 이하이면서 기준시가 2억 원 이하인 주택이 있는지 확인하여 주택 수에서 제외합니다.
• 보증금 합계액 파악: 주택 임대보증금의 합계액이 3억 원을 초과하는지 파악하여 신고 대상 여부를 점검합니다.
• 상가 임대 확인: 상가 임대 시에는 간주임대료 금액과 관계없이 부가가치세 신고 시 과세표준에 포함되는지 확인합니다.