결손금 이월공제를 받으려면 반드시 장부를 기장하여 신고해야 합니다. 발생한 결손금이 일반 사업소득인지 혹은 부동산임대업 소득인지에 따라 공제 범위가 달라지므로 이를 사전에 구분하여 확인하는 것이 중요합니다.

장부 기장 방식과 소득 유형별 공제 범위는 어떻게 되나요?

이월결손금 공제는 사업자가 비치·기록한 장부에 따라 소득금액을 계산하는 경우에만 적용합니다. 「소득세법」상 장부나 증명서류 없이 소득금액을 계산하는 추계신고 시에는 원칙적으로 공제가 불가능합니다.

다만, 천재지변 등 불가항력으로 장부가 멸실된 경우에는 예외적으로 공제가 허용됩니다. 부동산임대업(주거용 건물 임대업 제외)에서 발생한 결손금은 다른 소득에서 공제할 수 없으며, 해당 부동산임대업의 소득금액에서만 공제할 수 있습니다.

이월결손금 공제를 적용하는 단계별 방법은 무엇인가요?

1. 소득 분류: 발생한 결손금의 종류를 일반 사업소득과 부동산임대업 소득으로 분류합니다.
2. 일반 사업소득 공제: 일반 사업소득 결손금은 근로·연금·기타·이자·배당소득 순서로 공제합니다.
3. 당해 연도 결손금 우선 처리: 당해 연도에 결손금이 발생했다면 이월결손금보다 먼저 소득금액에서 공제합니다.
4. 순차 공제: 남은 소득금액에 대해 먼저 발생한 과세기간의 이월결손금부터 순차적으로 공제합니다.

공제 가능 기간과 금융소득 포함 여부를 확인하려면

• 공제 기간 확인: 결손금 발생 과세기간 종료일부터 15년 이내에 끝나는 과세기간의 소득인지 확인합니다.
• 금융소득 세율 점검: 금융소득 중 원천징수세율을 적용받는 부분은 공제 대상에서 제외되므로 기본세율 적용 여부를 점검합니다.
• 공제 금액 결정: 기본세율을 적용받는 금융소득은 사업자가 소득금액 범위 내에서 공제 여부와 금액을 직접 결정할 수 있습니다.