접대비는 법정 한도 내의 금액만 필요경비로 인정되므로, 단순 집계 서식인 「총수입금액 및 필요경비 계산명세서」 항목에서는 제외됩니다. 대신 한도 초과액을 조정하여 최종 소득을 산출하는 「간편장부 소득금액계산서」에서 별도로 처리합니다.

기업업무추진비의 필요경비 산입 기준은 무엇인가요?

「소득세법」에 따르면 기업업무추진비는 사업과 관련하여 지출한 금액 중 법령이 정한 한도액 범위 내에서만 필요경비로 산입합니다. 「총수입금액 및 필요경비 계산명세서」는 장부상 실제 지출을 단순 집계하는 서식인 반면, 「간편장부 소득금액계산서」는 세무조정을 거쳐 최종 소득을 산출하는 서식입니다. 따라서 증빙이 없거나 한도를 초과한 금액은 필요경비에 산입하지 않는 불산입 원칙을 적용합니다.

접대비 한도 초과액은 어떻게 계산하나요?

1. 장부상 기록된 기업업무추진비 총액을 집계합니다.
2. 건당 3만 원(경조사비 20만 원) 초과 지출 중 적격증빙이 없는 금액을 식별합니다.
3. 법령에 따른 기본 한도와 수입금액별 적용률을 합산하여 한도액을 산출합니다.
4. 장부상 금액에서 증빙 미비액과 한도 초과액을 차감하여 최종 인정액을 결정합니다.

필요경비 불산입 대상을 확인하려면

• 건당 3만 원을 초과하는 일반 접대비 지출 시 신용카드 매출전표나 세금계산서 등 적격증빙을 수취했는지 점검합니다.
• 경조사비 지출액이 20만 원을 초과하는 경우 해당 금액 전체가 필요경비에서 제외될 수 있으므로 지출 증빙을 대조합니다.
• 「간편장부 소득금액계산서」 작성 시 「총수입금액 및 필요경비 계산명세서」의 합계액에 접대비 조정 사항이 누락되지 않았는지 확인합니다.