기말 재고를 실제보다 낮게 평가하면 매출원가가 늘어나 소득금액이 줄어들므로 해당 연도의 종합소득세 부담은 감소합니다. 다만 이는 다음 연도의 기초 재고를 낮추어 차기 세부담을 높이는 결과를 초래하므로 세금 납부 시점이 미뤄지는 효과가 발생합니다.

사업자가 기말 재고를 평가하는 상황을 가정하면 다음과 같습니다.

재고자산 평가액이 소득금액에 미치는 영향은 무엇인가요?

사업소득금액은 총수입금액에서 필요경비를 차감하여 산출합니다. 「소득세법」에 따르면 매출원가는 기초재고액과 당기매입액의 합계에서 기말재고액을 차감하여 계산합니다. 따라서 기말재고액이 낮아지면 필요경비인 매출원가가 커져 소득금액이 감소하는 구조가 성립합니다.

재고 평가에 따른 세무 위험을 확인하려면

• 감액 사유 점검: 파손이나 부패로 정상 판매가 불가능한 재고가 있는지 확인하여 예외적 감액 사유에 해당하는지 점검합니다.

• 이월 정확성 확인: 당기 기말 재고액이 다음 연도 기초 재고액으로 정확히 이월되는지 확인하여 과세기간별 소득 왜곡 여부를 판단합니다.