면세사업자와 간이과세자가 물품 구입 시 부담한 부가가치세 매입세액은 종합소득세 계산 시 매입비용에 포함됩니다. 일반과세자와 달리 매입세액을 전액 공제받지 못하므로, 공제되지 않는 세액만큼을 자산의 취득원가나 필요경비로 처리할 수 있습니다.

간이과세자 A씨가 사업용 비품을 110만 원(부가가치세 10만 원 포함)에 구입한 경우의 예시입니다.

부가가치세 매입세액의 필요경비 산입 기준은 무엇인가요?

「소득세법」에 따르면 부가가치세 매입세액은 원칙적으로 필요경비에 산입하지 않지만, 다음의 경우에는 예외적으로 산입을 허용합니다.

• 부가가치세가 면제되는 사업자가 부담한 매입세액
• 간이과세자가 납부한 부가가치세액
• 부가가치세법에 따라 매입세액공제를 받지 못한 경우

면세사업자는 매입 시 부담한 세액을 공제받을 수 없으므로, 해당 금액을 매입원가나 필요경비에 산입하여 종합소득세 계산 시 비용으로 인정받습니다.

매입세액의 비용 처리 여부를 확인하려면

1. 간이과세자 공제 확인: 「부가가치세법」에 따라 공급대가의 0.5%를 세액공제 받았는지 확인하고, 공제받지 않은 나머지 금액을 필요경비로 반영
2. 면세사업자 합계금액 확인: 부가가치세 신고 의무가 없으므로 수취한 세금계산서의 합계금액 전체가 매입원가에 포함되었는지 점검