프리랜서가 간편장부를 작성할 때 원천징수된 세액은 비용으로 처리할 수 없습니다. 해당 금액은 종합소득세 신고 시 이미 납부한 세금인 '기납부세액'으로 분류되어 산출세액에서 차감해야 합니다.

예를 들어, 프리랜서가 보수 100만 원 중 3.3%인 3만 3천 원을 원천징수 당하고 96만 7천 원을 수령한 경우의 처리 방식은 다음과 같습니다.

소득세 필요경비 불산입 기준은 무엇인가요?

「소득세법」에 따르면 거주자가 과세기간에 지급한 소득세와 개인지방소득세는 사업소득금액 계산 시 필요경비에 산입하지 않습니다. 프리랜서 소득에서 발생하는 3.3%의 원천징수 세액은 소득세와 지방소득세로 구성되므로, 비용이 아닌 기납부세액으로 분류되어 종합소득세 확정 신고 시 산출세액에서 직접 공제됩니다.

기납부세액 공제 여부를 확인하려면

• 수입금액 기재 방식 점검: 간편장부 작성 시 실제 수령액이 아닌 원천징수 전 세전 금액을 수입금액으로 기재했는지 확인합니다.
• 기납부세액 반영 확인: 종합소득세 신고 시 원천징수영수증을 통해 이미 납부한 세액이 기납부세액 항목에 정확히 반영되었는지 점검합니다.