부가가치세 매출세액과 매입세액은 종합소득세 수입금액과 필요경비에서 제외하는 것이 원칙입니다. 다만 매입세액공제를 받지 못한 세액이나 간이과세자가 납부한 세액은 예외적으로 필요경비로 인정받을 수 있습니다.

일반과세자와 면세사업자가 물품을 매입하고 매출한 상황을 가정하여 비교하면 다음과 같습니다.

총수입금액과 필요경비 산입 기준은 어떻게 되나요?

「소득세법」에 따라 총수입금액을 계산할 때 부가가치세 매출세액은 제외합니다. 하지만 매입세액 중 부가가치세법상 공제받지 못한 세액은 필요경비로 인정됩니다. 여기에는 면세사업자가 부담한 매입세액이나 간이과세자가 납부한 부가가치세액 등이 포함됩니다.

필요경비 인정 대상인지 확인하려면

• 매입세액공제 여부: 부가가치세 신고 시 매입세액공제를 받았는지 국세청 홈택스에서 확인합니다.
• 면세사업자 매입세액: 면세사업자로서 공제받지 못한 매입세액이 있는지 매입처별 세금계산서합계표로 점검합니다.
• 대손금 발생 여부: 외상매출금 중 회수 불능이 된 대손금이 있다면 부가가치세법상 대손세액공제 적용 여부를 먼저 파악합니다.