비주거용 부동산 임대소득은 총수입금액에서 필요경비를 차감한 소득금액을 다른 종합소득과 합산하여 6%~45%의 누진세율을 적용해 계산합니다. 산출된 소득금액에 소득공제를 적용하고 누진세율을 곱하여 최종 세액을 산정합니다.

총수입금액을 구성하는 항목은 무엇인가요?

「소득세법」에 따라 비주거용 부동산 임대 시 발생하는 총수입금액은 세 항목의 합계로 산정합니다. 임대료는 매월 받는 월세의 연간 합계액입니다. 간주임대료(보증금에 대한 이자 성격 수익)는 임대보증금에 정기예금이자율을 곱해 계산한 금액입니다. 관리비 수입(임차인에게 받는 유지비)은 전기료 등 공공요금을 제외한 청소비와 난방비 등 실질적 수입을 포함합니다.

임대소득금액과 종합소득세 산출 단계는 어떻게 되나요?

1. 연간 임대료와 간주임대료 및 관리비 수입을 모두 더해 총수입금액을 산정
2. 장부 기장 여부나 추계 신고 방식에 맞춰 간주임대료를 계산
3. 실제 지출 증빙이나 업종별 경비율(단순경비율 약 41.5%, 기준경비율 약 14.6%)을 적용해 필요경비를 차감하고 소득금액을 산출
4. 임대소득금액을 근로소득 등 다른 종합소득과 합산한 후 소득공제 항목을 차감하여 과세표준을 산정
5. 과세표준에 6%에서 45% 사이의 누진세율을 적용하여 세액을 산출

간주임대료와 경비율을 정확히 적용하려면

• 장부 기장 여부: 간주임대료 계산 시 건설비 상당액과 수입이자의 공제 가능 여부 판단
• 관리비 합산 범위: 임차인으로부터 받은 관리비 중 공공요금을 제외한 금액만 총수입금액에 합산
• 정기예금이자율 적용: 2024년 귀속분 신고 시 연 3.5%의 이자율을 적용하여 간주임대료 산출