사업용 부동산 중 건물과 구축물의 감가상각비는 상각범위액 한도 내에서 종합소득세 필요경비로 인정받을 수 있습니다. 다만, 토지는 시간의 경과에 따라 가치가 감소하는 자산이 아니므로 감가상각 대상에서 제외됩니다.

사업자가 사업에 직접 사용하는 부동산을 보유한 경우의 적용 예시입니다.

감가상각비의 필요경비 인정 범위와 상각범위액은 어떻게 되나요?

「소득세법」에 따라 사업소득금액 계산 시 필요경비는 총수입금액에 대응하는 통상적인 비용의 합계액으로 합니다. 사업용 건물 및 구축물은 감가상각자산으로서 신고한 방법에 따라 계산한 상각범위액 한도 내에서 필요경비에 산입합니다. 「소득세법 시행령」에 따라 가치가 감소하지 않는 토지는 대상에서 제외하며, 상각범위액을 초과하여 계상한 금액은 해당 과세기간의 필요경비에 산입하지 않습니다.

감가상각비 경비 산입 대상 여부를 확인하려면

1. 자산 가액 구분: 건물과 구축물만 감가상각이 가능하므로 토지 가액을 제외한 금액을 확인합니다.
2. 상각범위액 점검: 신고한 감가상각 방법으로 계산한 한도를 초과했는지 확인하여 필요경비 산입 여부를 판단합니다.
3. 보유 기간 계산: 과세기간 중 자산을 취득하거나 양도했다면 실제 사용 월수를 계산하여 상각범위액에 반영합니다.