장부를 비치하고 기록한 사업자는 사업소득에서 발생한 결손금을 근로소득 등 다른 종합소득과 합산하여 공제할 수 있습니다. 다만, 주택임대업을 제외한 일반적인 부동산임대업에서 발생한 결손금은 다른 소득과 합산할 수 없으므로 주의가 필요합니다.

사업자가 장부를 비치하여 기록하고 있는 경우의 적용 사례입니다.

사업소득 결손금의 공제 기준은 무엇인가요?

「소득세법」에 따라 사업자가 장부를 기록하여 계산한 사업소득에 결손금이 발생하면 해당 과세기간의 다른 소득금액에서 공제합니다. 그러나 부동산임대업에서 발생한 결손금은 원칙적으로 다른 소득에서 공제하지 않습니다. 이때 주거용 건물 임대업에서 발생한 결손금은 일반 사업소득과 동일하게 다른 소득에서 공제할 수 있습니다.

결손금 합산 공제 대상 여부를 확인하려면

• 기장신고 여부 확인: 소득금액을 장부와 증명서류에 따라 계산하는 기장신고 대상인지 확인합니다. 추계신고를 하는 경우에는 결손금 공제 규정을 적용받을 수 없습니다.

• 업종 형태 점검: 발생한 손실이 상가 임대 등 일반적인 부동산임대업에 해당하는지 점검합니다. 부동산임대업 결손금은 해당 임대업 소득에서만 공제 가능하기 때문입니다.

• 공제 순위 및 기한 확인: 근로소득, 연금소득, 기타소득, 이자소득, 배당소득 순서로 공제 순위를 적용하여 합산합니다. 당해 연도에 공제하고 남은 이월결손금은 발생일로부터 15년 이내에 공제할 수 있습니다.