장부를 기장하여 신고하는 경우 사업소득에서 발생한 결손금을 당해 연도의 근로소득금액에서 공제하여 전체 세금을 줄일 수 있습니다. 다만 주거용 건물 임대업을 제외한 일반 부동산임대업에서 발생한 손실은 근로소득 등 다른 소득에서 공제할 수 없습니다.

근로소득이 있는 개인이 사업을 시작하여 첫해에 2,000만 원의 적자가 발생한 경우의 예시입니다.

결손금 공제와 장부 기장 기준은 무엇인가요?

「소득세법」에 따르면 사업자가 장부를 비치·기록하여 계산한 사업소득에서 결손금이 발생한 경우, 종합소득과세표준 계산 시 근로소득 등에서 공제합니다. 부동산 또는 부동산상의 권리를 대여하는 사업에서 발생한 결손금은 원칙적으로 다른 종합소득에서 공제하지 않으나, 주거용 건물 임대업에서 발생한 결손금은 일반 사업소득과 동일하게 공제할 수 있습니다. 공제 후 남은 이월결손금은 발생한 과세기간 종료일부터 15년 이내에 끝나는 과세기간의 소득금액 계산 시 순차적으로 공제합니다.

결손금 공제 대상 여부를 확인하려면

• 장부 기장 여부: 복식부기 또는 간편장부에 따라 거래 사실을 객관적으로 기록하고 증명서류를 갖추었는지 점검합니다.
• 임대 업종 확인: 주거용 건물인지 상가 등 일반 부동산인지에 따라 공제 범위가 다르므로 업종을 확인합니다.
• 소급공제 검토: 중소기업 해당 여부를 확인하여 결손금을 이월하는 대신 직전 연도 세액에서 환급받는 소급공제 신청 가능성을 검토합니다.