상가 신축비용은 지출한 연도에 전액 필요경비로 처리할 수 없습니다. 해당 건물을 감가상각자산으로 등록하여 내용연수에 따라 매년 감가상각비 형태로 나누어 필요경비에 산입해야 합니다.

부동산임대업자가 상가를 신축하기 위해 10억 원을 지출한 경우의 처리 방식입니다.

감가상각비의 필요경비 산입 기준은 무엇인가요?

사업소득금액을 계산할 때 필요경비는 해당 과세기간의 총수입금액에 대응하는 비용의 합계액으로 합니다. 「소득세법」에 따르면 상가 신축비용은 자산의 취득가액에 해당하므로 지출 시점에 일시에 비용으로 인정되지 않습니다. 다만, 거주자가 사업용 유형자산인 건물에 대하여 감가상각비를 장부에 계상한 경우에는 필요경비로 인정됩니다. 이 경우 「소득세법 시행령」에 따라 해당 과세기간에 계상한 감가상각비가 상각범위액을 초과하면 그 초과액은 필요경비에 산입하지 않습니다.

감가상각비 인정 여부를 확인하려면

• 건설자금 이자 포함 여부: 상가 신축을 위해 차입한 금액의 이자가 건설 기간 중에 발생했는지 확인합니다. 건설자금 이자는 필요경비에 직접 산입하지 않고 건물의 취득가액에 합산하여 감가상각해야 합니다.

• 장부 계상 여부: 해당 과세기간의 장부에 감가상각비를 실제로 계상했는지 점검합니다. 감가상각비는 사업자가 장부에 비용으로 계상한 경우에 한하여 상각범위액 내에서 필요경비로 인정됩니다.