주택 임대에서 발생한 손실은 다른 종합소득과 합산하여 공제할 수 있지만, 상가 등 일반 부동산 임대 손실은 합산이 불가능합니다. 이러한 공제 혜택은 장부를 비치하고 기록하여 소득금액을 계산하는 경우에만 적용됩니다.

임대 사업자가 장부를 기장하여 임대료 손실이 발생한 경우의 적용 예시입니다.

주택과 상가 임대업의 결손금 공제 기준은 무엇인가요?

「소득세법」에 따르면 사업자가 비치·기록한 장부에 의해 계산한 결손금은 종합소득 과세표준 계산 시 공제합니다. 다만, 주거용이 아닌 부동산 임대업에서 발생한 결손금은 다른 소득에서 공제하지 않습니다. 이 경우 공제되지 않은 손실은 이월결손금으로 분류되어, 향후 15년 이내에 발생하는 해당 임대업 소득에서만 순차적으로 공제할 수 있습니다.

결손금 공제 대상 여부를 확인하려면

• 장부 기장 여부: 간편장부나 복식부기 등 장부 작성 상태를 점검하여 결손금 인정 여부 확인
• 건물 용도 확인: 임대 중인 건물이 주거용 주택인지 상가 등 일반 부동산인지 구분하여 합산 가능 범위 판단
• 이월결손금 기간 확인: 당해 연도에 공제되지 못한 손실이 있다면 발생 시점부터 15년 이내인지 확인하여 차기 소득 공제 준비