간편장부 대상자는 실제 수입금액에서 필요경비를 차감한 소득금액에 소득공제와 세율을 적용하여 계산합니다. 주택임대 수입금액이 2천만 원 이하이면 종합과세와 14% 세율의 분리과세 중 유리한 방법을 선택할 수 있습니다.

간편장부 대상자 판정 기준은 무엇인가요?

직전 과세기간 수입금액 합계액이 7,500만 원 미만인 부동산임대업자는 간편장부 대상자입니다. 해당 과세기간에 신규로 사업을 시작한 경우에도 간편장부 대상자로 분류됩니다.

종합소득세 납부세액 계산 단계는 어떻게 되나요?

종합과세 방식

1. 사업소득금액 산출 : 장부에 기록된 실제 수입금액에서 필요경비를 차감
2. 간주임대료 산입 : 3주택 이상 소유 등 요건 충족 시 총수입금액에 포함
3. 과세표준 계산 : 소득금액에서 인적공제 등 종합소득공제를 차감
4. 산출세액 도출 : 과세표준에 6%에서 45%의 누진세율을 적용

분리과세 방식 (주택임대 수입 2천만 원 이하 선택 시)

1. 필요경비율 적용 : 임대주택 등록 여부에 따라 50% 또는 60% 적용
2. 기본공제 차감 : 주택임대 외 소득이 2천만 원 이하이면 200만 원 또는 400만 원 차감
3. 세액 산출 : 공제 후 금액에 14%의 단일 세율을 곱함

주택임대소득 분리과세를 선택하려면

• 유리한 방식 선택: 주택임대 수입 2천만 원 이하 여부 확인 후 분리과세와 종합과세 중 선택
• 등록 상태 점검: 임대주택 등록 여부에 따른 경비율과 기본공제액 변화 확인
• 간주임대료 대상 판단: 주택 수와 보증금 합계액 점검으로 산입 대상 여부 확인