주택임대업에서 발생한 결손금은 다른 종합소득과 합산하여 공제할 수 있어 세액 환급이 가능합니다. 다만 상가와 같은 일반 부동산 임대업에서 발생한 결손금은 원칙적으로 다른 소득에서 공제할 수 없습니다.

임대사업자가 장부를 기장하여 임대소득에서 결손금이 발생한 경우의 예시입니다.

주거용 건물 임대업의 결손금 공제 기준은 무엇인가요?

「소득세법」에 따라 장부를 기록한 사업자의 결손금은 종합소득 과세표준 계산 시 공제합니다. 주거용 건물 임대업 결손금은 근로·연금·기타·이자·배당소득 순서로 공제합니다. 반면 주거용 외 부동산 임대업 결손금은 타 소득에서 공제하지 않으며, 해당 임대소득에서 공제되지 못한 결손금은 향후 15년 이내 과세기간의 소득에서 순차적으로 이월공제합니다.

결손금 공제 대상 여부를 확인하려면

• 임대 건물 용도 확인: 실제 주거용인지 건축물대장 등을 통해 확인합니다. 주거용 건물인 경우에만 다른 소득과의 합산 공제가 허용됩니다.
• 장부 기장 여부 점검: 임대 수입과 지출을 기록한 장부와 증명서류를 비치했는지 점검합니다. 장부 없이 추계신고를 하는 경우에는 원칙적으로 결손금 공제를 받을 수 없습니다.