주택임대소득에서 발생한 적자(결손금)는 사업소득 등 다른 종합소득에서 공제할 수 있습니다. 다만, 상가와 같은 일반 부동산임대업에서 발생한 적자는 다른 소득에서 공제할 수 없으므로 주의가 필요합니다. 이러한 결손금을 공제받기 위해서는 반드시 장부를 비치하고 기록하여 신고해야 합니다.

장부 기록과 결손금 공제 기준은 무엇인가요?

「소득세법」에 따라 부동산임대업 결손금을 공제받으려면 장부를 비치하고 기록해야 합니다.

• 장부 기록 시: 주거용 건물 임대업에서 발생한 결손금에 한하여 다른 종합소득금액에서 공제하는 특례가 적용됩니다.
• 추계신고 시: 장부를 기록하지 않고 추계신고를 하는 경우에는 이월결손금 공제를 적용받을 수 없습니다.

주택임대 결손금의 소득별 공제 순서는 어떻게 되나요?

1. 결손금 규모 확정: 주택임대소득에서 발생한 결손금 규모를 먼저 확정합니다.
2. 근로소득금액 공제: 해당 결손금을 근로소득금액에서 우선 공제합니다.
3. 연금소득금액 공제: 남은 결손금이 있다면 연금소득금액에서 공제합니다.
4. 기타·이자·배당소득 공제: 이후 기타소득금액, 이자소득금액, 배당소득금액 순서로 차례대로 공제합니다.
5. 이월공제: 공제 후 남은 금액은 발생일로부터 15년 이내의 과세기간에 이월하여 공제합니다.

결손금 공제 대상 여부를 확인하려면

• 임대 물건 종류 확인: 임대 물건이 주거용 건물에 해당하는지 건축물대장과 실제 사용 현황으로 확인합니다. 상가나 사무실 임대업 적자는 타 소득에서 공제되지 않습니다.
• 공제 가능 기간 점검: 결손금이 발생한 과세기간 종료일부터 15년이 경과했는지 점검합니다. 공제되지 않고 남은 이월결손금은 15년 이내에 끝나는 과세기간에만 공제 가능합니다.