미리 받은 임차료는 사업자 유형과 계약 기간에 따라 신고 시점이 달라집니다. 개인사업자는 전체 금액을 계약 월수로 나누어 각 연도에 배분하며, 법인사업자는 원칙적으로 계약상 지급일에 신고하되 임대 기간이 1년을 초과하면 기간에 따라 안분합니다.

예를 들어 임대인 A씨가 2년 치 임차료 인상분 2,400만 원을 2024년 1월에 미리 받은 경우의 처리 방식입니다.

임대료 선수금의 귀속 시기 기준은 무엇인가요?

「소득세법」에 따르면 선세금은 계약 기간의 월수로 나눈 금액의 합계액을 각 과세기간의 총수입금액으로 계산합니다. 「법인세법」에서는 임대료 지급일이 계약으로 정해진 경우 그 정해진 날이 속하는 사업연도의 익금으로 처리합니다. 다만 임대료 지급 기간이 1년을 초과하면 이미 경과한 기간에 대응하는 임대료 상당액을 해당 사업연도의 익금에 산입합니다. 만약 계약상 지급일이 정해지지 않았다면 실제로 지급받은 날을 귀속 시기로 봅니다.

임대료 신고 대상 여부를 확인하려면

• 임대료 지급 기일 확인: 임대차 계약서상 지급 기일이 명확한지 확인하여 법인세 신고 시 익금 산입 시점을 결정합니다.

• 계약 기간 총 월수 파악: 개인사업자는 전체 계약 기간의 총 월수를 파악하여 미리 받은 인상분이 연도별로 적절히 안분되었는지 점검합니다.